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注冊會計師備考指導(dǎo):企業(yè)所得稅稅率變動時的注意事項
來源:求學(xué)問校網(wǎng) 發(fā)表時間:2011-11-09 瀏覽 11 次
資產(chǎn)負債表債務(wù)法下,當(dāng)所得稅稅率變動時,應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債賬戶的余額。若稅率調(diào)高,應(yīng)該調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)賬戶原有方向的余額;若稅率調(diào)低,應(yīng)該調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)賬戶原有方向的余額。
例如,調(diào)整前遞延所得稅資產(chǎn)科目余額在借方,調(diào)增余額時,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,調(diào)低稅率時,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”;調(diào)整前遞延所得稅負債科目余額在貸方,調(diào)增稅率時,貸記“遞延所得稅負債”,調(diào)低稅率時,借記“遞延所得稅負債”。
從另一方面講,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)的余額=累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異(或累計發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異)×現(xiàn)行所得稅稅率。
例如,調(diào)整前遞延所得稅資產(chǎn)科目余額在借方,調(diào)增余額時,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”,調(diào)低稅率時,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”;調(diào)整前遞延所得稅負債科目余額在貸方,調(diào)增稅率時,貸記“遞延所得稅負債”,調(diào)低稅率時,借記“遞延所得稅負債”。
從另一方面講,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算,遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)的余額=累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異(或累計發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異)×現(xiàn)行所得稅稅率。
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