- 青島雅思—專家談雅思考試發(fā)展趨勢
- 河南2011上半年自考網(wǎng)上報名入口 點擊進入
- 2011年廣東省護士資格考試報名現(xiàn)場確認(rèn)時間
- 2011上半年樂山五通橋區(qū)會計從業(yè)考試報名3月10日-4月1
- 哈爾濱香坊區(qū)2011護士資格考試報名現(xiàn)場確認(rèn)時間
- 2011什邡第一次會計從業(yè)資格考試報名3月1日-4月15日
- 2011什邡第二次會計從業(yè)資格考試報名7月1日-9月16日
- 2011年中山市護士資格考試報名工作的通知
- 長安大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
- 西華大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
- 中國地質(zhì)大學(xué)(武漢)2011考研成績3月3日查詢
- 中南民族大學(xué)2011考研成績查詢3月4日開始
- 沈陽建筑大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
- 沈陽工業(yè)大學(xué)2011考研成績查詢?nèi)肟?點擊進入
2011年注稅考試稅法一學(xué)習(xí)要點:增值稅(8)
來源:求學(xué)問校網(wǎng) 發(fā)表時間:2011-05-03 瀏覽 94 次
第二章增值稅
第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算
一、銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額×稅率
公式中稅率為13%或17%,而銷售額的確定是正確計算銷項稅額的關(guān)鍵。
?。ㄒ唬┮话沅N售方式下的銷售額
銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。如果銷售額含稅則需要進行換算,價外費用視為含稅需要進行換算。
含稅銷售額的換算:(不含稅)銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)
1、代墊運費
同時符合以下兩個條件的代墊運費不是價外費用,即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方,并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。
2、包裝物押金
銷售貨物收取的包裝物押金,如果單獨記帳核算且不逾期(一般為1年),不并入銷售額征稅(酒類產(chǎn)品除外:啤酒、黃酒按是否逾期處理,其他酒類產(chǎn)品收取的押金,無論是否逾期一律并入銷售額征稅)。
【例題】(2008):2007年3月,某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價款50000元,另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票,收取的價稅合計款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,于2007年12 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù),該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為()元。
A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
【答案】C=(50000+23400/1.17)×17%+3000/1.17×17%
3、符合稅法規(guī)定的代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費不屬于價外費用
4、銷售貨物時代辦保險收取的保險費,代收的車輛購置稅、車輛牌照費不屬于價外費用。
【例題】(2009):某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元,為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元,約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()萬元。
A.679.11
B.691
C.692.11
D.794.56
【答案】A
?。ǘ┨厥怃N售方式下銷售額
銷售方式
稅務(wù)處理
折扣銷售
(商業(yè)折扣)
關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明:
如果是在同一張發(fā)票上分別注明的,按折扣后的余額作為銷售額;如果折扣額另開發(fā)票,不論財務(wù)如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。這里的折扣僅限于貨物價格折扣,如果是實物折扣應(yīng)按視同銷售中“無償贈送”處理,實物款額不能從原銷售額中減除。
銷售折扣
發(fā)生在銷貨之后,屬于一種融資行為,折扣額不得從銷售額中減除
銷售折讓
也發(fā)生在銷貨之后,作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補償,是原銷售額的減少,折讓額可以從銷售額中減除。
以舊換新銷售
按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)
以物易物銷售
雙方均作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
還本銷售
采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。
?。ㄈ╀N售舊貨
2種情況
政策
銷售自己使用
過的固定資產(chǎn)
2009年1月1日后購進或自制的
按適用稅率征收
2008年12月31日之前購進或自制的
1、2008年12月31日之前未納入試點的納稅人,按簡易辦法4%減半征稅;
2、2008年12月31日之前已納入試點的納稅人,銷售試點前購進或自制的固定資產(chǎn),按簡易辦法4%減半征稅;銷售試點后購進或自制的固定資產(chǎn),按適用稅率征稅
舊貨經(jīng)營單
位銷售舊貨
按簡易辦法4%減半交稅:增值稅=售價÷(1+4%)×4%÷2
?。ㄋ模┮曂N售貨物行為銷售額
視同銷售貨物行為銷售額的確定,必須遵從下列順序:
?、侔醇{稅人當(dāng)月同類貨物平均售價;
?、谌绻?dāng)月沒有同類貨物,按納稅人最近時期同類貨物平均售價;
③如果近期沒有同類貨物,就要組成計稅價格。
組成計稅價格1=成本×(1+成本利潤率)——非應(yīng)消費稅貨物
組成計稅價格2=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)——應(yīng)消費稅貨物
公式中成本利潤率中,非應(yīng)消費稅貨物為10%,而應(yīng)消費稅貨物要區(qū)別對待。
考點是銷售額的計算,特別是特殊銷售方式銷售額的計算規(guī)定,以及價外費用的組成和特殊規(guī)定,屬于歷年必考內(nèi)容,一般以選擇題和計算題形式出現(xiàn)。
第六節(jié)應(yīng)納稅額的計算
一、銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額×稅率
公式中稅率為13%或17%,而銷售額的確定是正確計算銷項稅額的關(guān)鍵。
?。ㄒ唬┮话沅N售方式下的銷售額
銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。如果銷售額含稅則需要進行換算,價外費用視為含稅需要進行換算。
含稅銷售額的換算:(不含稅)銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)
1、代墊運費
同時符合以下兩個條件的代墊運費不是價外費用,即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方,并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。
2、包裝物押金
銷售貨物收取的包裝物押金,如果單獨記帳核算且不逾期(一般為1年),不并入銷售額征稅(酒類產(chǎn)品除外:啤酒、黃酒按是否逾期處理,其他酒類產(chǎn)品收取的押金,無論是否逾期一律并入銷售額征稅)。
【例題】(2008):2007年3月,某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司,其中白酒開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價款50000元,另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發(fā)票,收取的價稅合計款23400元,另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定,于2007年12 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠,并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù),該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為()元。
A.11900
B.12117.95
C.12335.90
D.12553.85
【答案】C=(50000+23400/1.17)×17%+3000/1.17×17%
3、符合稅法規(guī)定的代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費不屬于價外費用
4、銷售貨物時代辦保險收取的保險費,代收的車輛購置稅、車輛牌照費不屬于價外費用。
【例題】(2009):某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2008年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元,為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元,約定3個月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計稅銷售額為()萬元。
A.679.11
B.691
C.692.11
D.794.56
【答案】A
?。ǘ┨厥怃N售方式下銷售額
銷售方式
稅務(wù)處理
折扣銷售
(商業(yè)折扣)
關(guān)鍵看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明:
如果是在同一張發(fā)票上分別注明的,按折扣后的余額作為銷售額;如果折扣額另開發(fā)票,不論財務(wù)如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。這里的折扣僅限于貨物價格折扣,如果是實物折扣應(yīng)按視同銷售中“無償贈送”處理,實物款額不能從原銷售額中減除。
銷售折扣
發(fā)生在銷貨之后,屬于一種融資行為,折扣額不得從銷售額中減除
銷售折讓
也發(fā)生在銷貨之后,作為已售產(chǎn)品出現(xiàn)品種、質(zhì)量問題而給予購買方的補償,是原銷售額的減少,折讓額可以從銷售額中減除。
以舊換新銷售
按新貨同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾除外)
以物易物銷售
雙方均作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。
還本銷售
采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。
?。ㄈ╀N售舊貨
2種情況
政策
銷售自己使用
過的固定資產(chǎn)
2009年1月1日后購進或自制的
按適用稅率征收
2008年12月31日之前購進或自制的
1、2008年12月31日之前未納入試點的納稅人,按簡易辦法4%減半征稅;
2、2008年12月31日之前已納入試點的納稅人,銷售試點前購進或自制的固定資產(chǎn),按簡易辦法4%減半征稅;銷售試點后購進或自制的固定資產(chǎn),按適用稅率征稅
舊貨經(jīng)營單
位銷售舊貨
按簡易辦法4%減半交稅:增值稅=售價÷(1+4%)×4%÷2
?。ㄋ模┮曂N售貨物行為銷售額
視同銷售貨物行為銷售額的確定,必須遵從下列順序:
?、侔醇{稅人當(dāng)月同類貨物平均售價;
?、谌绻?dāng)月沒有同類貨物,按納稅人最近時期同類貨物平均售價;
③如果近期沒有同類貨物,就要組成計稅價格。
組成計稅價格1=成本×(1+成本利潤率)——非應(yīng)消費稅貨物
組成計稅價格2=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費稅稅率)——應(yīng)消費稅貨物
公式中成本利潤率中,非應(yīng)消費稅貨物為10%,而應(yīng)消費稅貨物要區(qū)別對待。
考點是銷售額的計算,特別是特殊銷售方式銷售額的計算規(guī)定,以及價外費用的組成和特殊規(guī)定,屬于歷年必考內(nèi)容,一般以選擇題和計算題形式出現(xiàn)。
武漢企業(yè)管理培訓(xùn)培訓(xùn)相關(guān)新聞
武漢企業(yè)管理培訓(xùn)相關(guān)課程
- 襄陽室內(nèi)設(shè)計培訓(xùn)學(xué)校
- 襄陽廣告設(shè)計培訓(xùn)學(xué)校
- 襄陽辦公文秘培訓(xùn)襄陽辦公應(yīng)用培訓(xùn)
- 襄陽園林景觀設(shè)計培訓(xùn)學(xué)校
- 襄陽建筑cad培訓(xùn)襄陽室內(nèi)cad培訓(xùn)襄陽家俱cad培訓(xùn)
- 襄陽建筑cad培訓(xùn)室內(nèi)cad培訓(xùn)
- 襄陽機械cad培訓(xùn)
- 襄陽2020年全國計算機等級考試報名和培訓(xùn)
- 襄陽建筑設(shè)計培訓(xùn)學(xué)校
- 襄陽3dmax培訓(xùn)襄陽cad培訓(xùn)襄陽vray培訓(xùn)襄陽ps培訓(xùn)
- 襄陽網(wǎng)頁設(shè)計培訓(xùn)襄陽網(wǎng)站制作培訓(xùn)
- 襄陽影視廣告動漫設(shè)計培訓(xùn)
- 襄陽大眾室內(nèi)設(shè)計培訓(xùn)高級學(xué)校
- 襄陽家具Cad培訓(xùn)襄陽室內(nèi)Cad培訓(xùn)