上海自考每年都有兩次考試，每次考試考完之后都是有試題的，考生們就可以借助試題，來學(xué)習(xí)做題和出題者的出題類型，是有助于提升考生的成績的。下面就是2020年8月上海自考00160審計學(xué)真題及答案，和小編一起來看看吧！

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂，寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項:

1.答題前.考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分,共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。

1.我國注冊會計師可能承擔(dān)的法律責(zé)任是

A.民事責(zé)任、刑事責(zé)任

B.行政責(zé)任、刑事責(zé)任

C.民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任

D.民事責(zé)任、行政責(zé)任

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，正確的是

A.會計記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B.審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性的

C.一般而言，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠

D.審計的固有限制，完全可以充當審計人員滿足于審計證據(jù)證明力不足的理由

3.下列關(guān)于審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量的表述，正確的是

A.審計證據(jù)數(shù)量的增加，可以降低對審計證據(jù)質(zhì)量的要求

B.審計證據(jù)質(zhì)量的提高，可以適當降低對審計證據(jù)數(shù)量的要求

C.不相關(guān)的審計證據(jù)，也可能是高質(zhì)量的審計證據(jù)

D.用觀察獲得的審計結(jié)論，可以推廣到相關(guān)的其他審計領(lǐng)城

4.下列審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是

A.銷售發(fā)票

B.收料單

C.成本計算單

D.存貨監(jiān)盤表

5.審計程序按照由大到小的排列，以下排序正確的是

A.進一步審計程序、實質(zhì)性程序、檢查

B.進一步審計程序、觀察、控制測試

C.重新執(zhí)行、控制測試、進一步審計程序

D.重新計算、進-步審計程序、實質(zhì)性程序

6.下列關(guān)于分析程序的闡述，正確的是

A.通過僅研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

B.在了解內(nèi)部控制時，分析程序必須使用

C.分析程序適合控制測試

D.在審計完成階段使用分析程序，主要集中在財務(wù)報表層次

7.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是

A.審計證據(jù)是審計工作底稿的載體

B.以銷售發(fā)票的商品分類可以作為審計工作底稿的識別特征

C.注冊會計師編制的審計工作底稿，僅限于使曾經(jīng)接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計痕跡

D.應(yīng)當自審計報告日或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

8.對管理層的誠信存在疑慮，最有可能影響的是

A.控制環(huán)境

B.信息系統(tǒng)與溝通

C.控制活動

D.對控制的監(jiān)督

9.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序闡述，錯誤的是

A.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報

B.將識別的所有風(fēng)險與認定層次發(fā)生錯報的領(lǐng)域聯(lián)系

C.考慮識別的風(fēng)險是否重大

D.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

10.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的闡述，錯誤的是

A.財務(wù)報表審計是基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)

B.財務(wù)報表審閱提供的是消極保證

C.內(nèi)部控制審計屬于鑒證業(yè)務(wù)范疇

D.執(zhí)行商定程序提供有限保證

11.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制中最取要的控制環(huán)節(jié)是

A.授權(quán)批準制度

B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

C.固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

D.固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

12.下列各項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認定的是

A.固定資產(chǎn)的折舊期限不怡當

B.未將已質(zhì)押的存貨披露

C.將未曾發(fā)生的銷售入賬

D.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬

13.下列不屬于注冊會計師審計特點的是

A.審計的委托性

B.審計的獨立性

C.審計的有償性

D.審計的強制性

14.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

A.按服務(wù)成果的大小進行收費

B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

D.對自己的能力進行廣告宣傳

15.會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

A.納稅申報

B.內(nèi)部控制審計

C.入職員工培訓(xùn)

D.代編財務(wù)報表

16.下列各項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是

A.將未發(fā)生的費用登記入賬

B.未將作為抵押的汽車披露

C.未計提壞賬準備

D.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬

17.注冊會計師在調(diào)整審計方法時，最主要依據(jù)變化的因素是

A.審計關(guān)系

B.審計責(zé)任

C.審計成員

D.審計環(huán)境

18.下列關(guān)于函證審計程序的闡述，錯誤的是

A.肯定式的函證成本要低于否定式

B.應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序

C.預(yù)付款項的函證效果要比預(yù)收款項的好

D.應(yīng)收賬款函證是重要的審計程序

19.下列關(guān)于審計報告的闡述，正確的是

A.出具無法表示意見也是審計意見

B.帶強調(diào)事項段的無保留意見是標準審計意見

C.只要管理層與注冊會計存在分歧，就不應(yīng)出具審計意見

D.管理層責(zé)任段的有關(guān)闡述，可以減輕或免除注冊會計師的責(zé)任

20.下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展階段的表述，正確的是

A.利潤表審計階段是最新的審計階段

B.詳細審計產(chǎn)生于印度

C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表

D.介于詳細審計階段與會計報表審計階段的是資產(chǎn)負債表審計階段

二、多項選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.下列事項中，可以確定為特別風(fēng)險的有

A.超常的重大的關(guān)聯(lián)方交易

B.收入存在舞弊的風(fēng)險

C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

D.存貨跌價準備計提存在的風(fēng)險

E.固定資產(chǎn)折舊計提存在的風(fēng)險

22.下列關(guān)于應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序表述，正確的有

A.應(yīng)收賬款明細出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)該編制重分類分錄，借記應(yīng)收賬款，貸記預(yù)收款項

B.對應(yīng)收賬款賬齡分析，可以實現(xiàn)其計價與分攤的認定

C.對應(yīng)收賬款函證，可以實現(xiàn)存在的認定

D.交易頻繁的應(yīng)收賬款的余額為零，不必對其函證

E.對未函證的應(yīng)收賬款可以實施替代審計程序

23.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤闡述，正確的有

A.存貨監(jiān)盤程序既可能是控制測試，又可能是實質(zhì)性程序

B.存貨監(jiān)盤程序可以包括觀察、檢查等多項審計程序

C.存貨監(jiān)盤程序足以實現(xiàn)存在、計價與分攤的認定

D.存貨的盤點計劃應(yīng)該由被審計單位負責(zé)

E.注冊會計師應(yīng)當對監(jiān)盤計劃負責(zé)

24.固定資產(chǎn)減值準備計提不足，可能涉及的認定有

A.資產(chǎn)減值損失的完整性

B.固定資產(chǎn)的完整性

C.固定資產(chǎn)的存在

D.固定資產(chǎn)的發(fā)生

E.固定資產(chǎn)的計價與分攤

25.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計的闡述，正確的有

A.抽取一定銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核，屬于控制測試.

B.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于實質(zhì)性程序

C.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可獲得銀行存款余額存在、究整性的有關(guān)證據(jù)

D.在銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計中，應(yīng)將長期的未達賬項作為審計的重點

E.在銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計中，應(yīng)迫查截止8仍未兌現(xiàn)的大額支票

26.在財務(wù)報表審計中，對存貨的監(jiān)盤受到了被審計單位限制，其限制的幅度已經(jīng)超過了財務(wù)報表層次重要性，也無法實施替代程序，注冊會計師可能出具的審計意見有

A.保留意見.

B.否定意見

C.無法表示意見

D.無保留意見

E.帶強調(diào)事項段的無保留意見

27.注冊會計師可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表，作為

A.確定壞賬計提是否充分的依據(jù)

B.核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

C.控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)

D.審查銷售收入變動原因的依據(jù)

E.測試應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的抽樣總體

28.下列存貨基于“計價和分攤"的具體審計目標有

A.充分披露質(zhì)押存貨

B.期末所有存貨均已登記入賬

C.當期計提的存貨跌價準備正確

D.存貨的入賬成本正確

E.期末所有存貨存在

29.查找未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)該檢查

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查資產(chǎn)負債表8料到票未到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票

C.檢查資產(chǎn)負債表日前應(yīng)付賬款明細賬的借方發(fā)生額

D.檢查銀行存款總賬

E.檢查資本預(yù)算、基建合同

30.在風(fēng)險評估中，需要了解的被審計單位環(huán)境的因素有

A.行業(yè)狀況

B.被審計單位性質(zhì)

C.控制活動

D.信息處理

E.不相容職務(wù)的分離

非選擇題部分

注意事項:

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上,不能答在試題卷上。

三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.鑒證業(yè)務(wù)

32.計劃審計工作

四，簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡述存貨實質(zhì)性程序包括的主要內(nèi)容。

34.簡述注冊會計師審計報告中管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段內(nèi)容。

五、論述題:本大題共1小題，共10分。

35.什么是重要性?如何理解審計風(fēng)險?重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系?請進一步闡述重嬰性與審計風(fēng)險的關(guān)系對審計程序的影響。

六、案例分析題:本大題共3小題，每小題12分，共36分。

36.資料:大華會計師事務(wù)所接受委托，承辦通天公司2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師李大華負責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序?，F(xiàn)注冊會計師李大華尚未完成“外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認定”、“存貨存在認定”、“產(chǎn)品銷售截止認定”的實質(zhì)性程序。

要求:請代注冊會計師李大華列示出為實現(xiàn)以上三項認定的審計目標應(yīng)當實施的最常用的實質(zhì)性程序。

37.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表。甲公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元。A注冊會計師認為應(yīng)收賬款存在重大錯報風(fēng)險，決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為3000萬元。相關(guān)事項如下:

(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所，但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財務(wù)部，審計項目組成員取得了該回函，.將其歸入審計工作底稿。

(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函，審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系，確認回函信息，并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位，以及實施該程序的審計項目組成員姓名。

(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)提供的境外客戶Y公司財務(wù)負責(zé)人私人郵箱，發(fā)送了電子郵件，詢證應(yīng)收賬款余額，并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。

(4)甲公司客戶z公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員口頭解釋，甲公司于2019年12月末銷售給Z公司的一-批產(chǎn)品,在2019年末尚未開具銷售發(fā)票，Z公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理，未實施其他審計程序。

(5)實施函證的3000萬元應(yīng)收賬款余額中，審計項目組未收到回函的余額合計950萬元，審計項目組對此實施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑

證;對沒有期后收款記錄的450萬元，檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票，未發(fā)現(xiàn)例外事項。(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報，無須實施進一步審計程序。

要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出甲公司審計項目組的做法是否恰當。

如不恰當，簡要說明理由。

38.ABC會計師事務(wù)所注冊會計師負責(zé)對甲股份有限公司2019年度的財務(wù)報表執(zhí)行審計，下面是具體審計資料:

資料一:注冊會計師A的配偶在甲股份有限公司擔(dān)任總工程師;

資料二:在計劃階段注冊會計師需要確定財報層次的重要性水平，甲股份有限公司未審財務(wù)報表的利潤總額為100萬元，資產(chǎn)總額為1000萬元，注冊會計師決定按資產(chǎn)總額的1%確定重要性水平;

資料三:注冊會計師在了解被審計單位環(huán)境時，確定可以接受的審計風(fēng)險4%,評估甲股份有限公司的重大錯報風(fēng)險為40%(固有風(fēng)險為80%，控制風(fēng)險為50%),檢查風(fēng)險為10%;

資料四:注冊會計師在實施進-一步審計程序中發(fā)現(xiàn)，甲股份有限公司按應(yīng)收賬款的6%計提壞賬準備，其預(yù)收款項附注如下:

資料五:在審計完成階段，甲股份有限公司管理層不接受注冊會計師提出的審計重分類與調(diào)整建議。

要求:(1)針對資料一，回答注冊會計師A是否可以承接該項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并簡述理由。

(2)根據(jù)資料二，為甲股份有限公司確定財務(wù)報表層次的重要性水平，并回答在總體審計策略中還是具體審計計劃中確定財務(wù)報表整體重要性。

(3)根據(jù)資料三，回答在進一步審計程序中應(yīng)采用綜合性方案還是實質(zhì)性方案。

(4)根據(jù)資料四，不考慮審計的重要性水平前提下，編制審計的重分類分錄與調(diào)整分錄。

(5)根據(jù)資料二、資料四、資料五，回答注冊會計師在出具甲股份有限公司的審計報告時，應(yīng)出具何種類型的審計意見?為什么?